Учет заработной платы на предприятии в Украине

Начисление заработной платы в Украине
Снижение нагрузки на фонд оплаты труда по ЕСВ с 2016 г.
Выплата (перечисление) заработной платы в Украине
Информация о заработной плате для персонала предприятия
Бухгалтерский учет заработной платы на предприятии
Государственная отчетность, связанная с заработной платой
Расчет заработной платы и кадровое делопроизводство
Простые примеры расчета зарплаты в Украине

Начисление заработной платы в Украине

Оплата труда в Украине регулируется прежде всего Кодексом Законов о труде Украины, Законом Украины "Об оплате труда", а также множеством других законов и нормативных актов. Вся система законодательства Украины, регулирующего заработную плату персонала, очень сложная и запутанная.

Более того, следует помнить, что законодательство в Украине очень нестабильно и постоянно изменяется. Расчет заработной платы в Украине - это сложный и очень трудоёмкий процесс, который включает множество законодательно регулируемых видов начислений и удержаний, государственных гарантий, неоднозначного налогообложения, и большого количества отчетности. Типичный расчёт заработной платы включает следующие процедуры:

1) начисления в расчетной ведомости:

• заработной платы: согласно штатного расписания, трудовых договоров и табеля учета рабочего времени при почасовой форме оплаты труда (с учетом государственных гарантий при работе в выходные и праздничные дни, в ненормированное время, в ночное время и других);
• расчет ежемесячной индексации заработной платы;
• премий, надбавок, компенсаций, льгот, сверхурочных, отпускных;
• расчет при уволнении и сокращении;
• учет выплат за счет фондов социального страхования (больничные, отпуск по беременности и родам, путевки и т.д.);
• медицинского страхования, страхования жизни;
• другие начисления, предусмотренные законодательством Украины и коллективным договором;
• расчет вознаграждений по договорам гражданско-правового характера.

2) удержания в расчетной ведомости:

• по исполнительным документам (взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей, возмещение материального ущерба и пр.);
• по заявлениям работников (профсоюзные взносы, в негосударственные пенсионные фонды и пр.);
• расчет других удержаний, в том числе в соответствии с правилами компании – превышение лимитов по мобильным телефонам, ссуды, превышение суточных и т.д.

3) расчет налогов и сборов, удерживаемых с заработной платы, в соответствии с законодательством Украины:

• налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с Налоговым Кодексом Украины (ранее - подоходный налог);
• военного сбора.

4) начисление в бухгалтерском учете обязательных резервов в соответствии с ПСБУ (МСФО):

• резерва отпусков, а также суммы ЕСВ;
• резерва годового бонуса («тринадцатой» зарплаты, или премии по итогам года).

Помимо расчета заработной платы персонала предприятия должны сделать соответствующие начисления налогов и начисления на цели социального страхования на фонд оплаты труда (исходя из предельной суммы для начисления сборов социального страхования в разрезе каждого сотрудника) - ЕСВ (единого социального взноса).

Следует учитывать, что при выплате аванса заработной платы персоналу производятся такие же расчеты, как и при полном расчете заработной платы. Фактически, в Украине не существует такого понятия как аванс - законодательством Украины установлены требования о необходимости выплаты заработной платы два раза в месяц.

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Снижение нагрузки на фонд оплаты труда по ЕСВ с 2016 г.

В рамках правительственной инициативы по легализации заработных плат и упрощению налогообложения, в 2016 году удержание единого социального взноса (ЕСВ) с сотрудников предприятия со всех начислений отменили (2-3,6%), плавающую ставку налога с доходов физических лиц (НДФЛ) 15% и 20% свели к единой ставке 18%. Также начисление ЕСВ на фонд оплаты труда (ФОТ) за счет предприятия уменьшили и свели к единой ставке 22% (ставка была в зависимости от класса профессионального риска от 36,6% до 40%).

Тем не менее, до тех пока ставка налога у физических лиц - предпринимателей составляет 5% и параллельно существует рынок обналичивания денежных средств и неправомерного возмещения НДС, говорить о полной легализации заработных плат в Украине - не приходится. С другой стороны, безусловно налоговая нагрузка на легальных предприятиях снизилась, и конечно это плюс для инвестиционного климата в Украине.

Таким образом, можно утверждать, что реформа половинчатая и не достигнет своих результатов в обозримом будущем. Ошибка и преступная некомпетентность украинского правительства состоит в том, что каждый раз они пытаются приравнять между собой плательщиков единого налога физических лиц и юридических, не принимая во внимание, что юридические лица никакими льготами по НДФЛ и ЕСВ не пользуются, в отличии от физических лиц, которые действительно являются "внутренним офшором".

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Выплата (перечисление) заработной платы на предприятии в Украине

Если в компании существуют сотрудники с заработной платой, превышающей предел для начисления Единого социального взноса (ЕСВ), то при перечислении заработной платы таким предприятиям следует:

1) предварительно согласовать размер заработной платы и сумму перечисления ЕСВ с территориальным отделением Государственной фискальной службы (ГФС);

2) предоставить оригинал справки-расчета ГФС в учреждение банка (отсканированные копии по электронной почте банки не принимают).

3) c 1 января 2011 г. появилась возможность получить ежегодную справка-расчет, которая сейчас выдается по решению руководства Государственной фискальной службы Украины. Срок такой справки не может превышать одного года и, как правило, на один год выдаётся. Однако не все предприятия могут получить эту справку, так как условиями ее выдачи предусмотрено отсутствие фактов нарушения законодательства Украины о начислении и уплате взносов или задолженностей по уплате ЕСВ. Кроме того, эта справка может быть отозвана Государственной фискальной службой в случае выявления нарушения законодательства о начислении и уплате единого взноса в течении периода, на который выдана.

Такой порядок перечисления заработной платы существенно влияет на своевременность выплаты заработной платы на предприятиях в Украине.

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Информация о заработной плате для персонала предприятия

В соответствии с законодательством Украины, предприятия обязаны предоставлять информацию персоналу о заработной плате, других доходах, а также о размере удержанных с заработной платы налогов и сборов. Такая информация предоставляется персоналу в следущем виде:

• расчетные листы – каждому сотруднику предприятия выдаются ежемесячно;
• справки с места работы (для получения кредитов, оформления субсидий и т.д.) – выдаются по требованию.

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Бухгалтерский учет заработной платы на предприятии

Лица, ответственные на предприятии за начисление и расчет заработной платы или профессиональная бухгалтерская компания на регулярной основе, но не реже раза в месяц должны осуществлять подготовку информации для бухгалтерского учета и финансовой отчетности в установленном в компании формате (например, в разрезе кост-центров, подразделений и т.д.) и передавать в бухгалтерию, а именно:

• данные о начисленной заработной плате;
• данные о начисленных и удержанных налогах и сборах;
• остаток отпусков для формирования резерва;
• расчет резерва премий (бонусов).

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Государственная отчетность по налогам и сборам, связанная с заработной платой на предприятии

Обязательная отчетность по заработной плате в Украине включает:

• налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, форма 1ДФ (ежеквартально);
• отчет по ЕСВ в территориальный орган Государственной фискальной службы Украина (ежемесячно);
• отчет о начисленных взносах, перечисления и расходы, связанные с обязательным государственным социальным страхованием в связи с временной утратой трудоспособности(ежеквартально, в случае наличия сальдо);
• отчет в Фонд социальной защиты инвалидов(ежегодно);
• отчет по военному сбору (ежеквартально): сбор временный действует с 03.08.2014 г. по неопределенный срок. Включен в отчет 1 ДФ (ежеквартально), подается начиная с 1 квартала 2015 г.

Таким образом, со вступлением в действие Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» большая часть отчетности по социальному и пенсионному страхованию объедина в единую отчетность.

Как правило, на лиц, ответственных за учет и начисление заработной платы на предприятии в Украине также возлагается ответственность за подготовку и подачу части статистической отчетности, в том числе:

• Форма № 1-ПВ (месячная) "Отчет по труду";
• Форма № 1-ПВ (квартальная) "Отчет по труду";
• Форма № 3-борг (ежемесячная) "Отчет о задолженности по заработной плате";
• Форма 7-пв «Отчет о заработной плате по профессиям отдельных работников».

Отдельно, предприятие должно рассчитывать, учитывать и отчитываться о помощи по временной потере трудоспособности или по беременности и родам. Фактически, предприятие является своего рода агентом из государственных гарантий.

Для получения пособия по временной потере трудоспособности или по беременности и родам работник должен передать больничный листок своему работодателю. На основании листка нетрудоспособности, в соответствии с решением Комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию предприятия (решение принимается в течение 10 календарных дней), работодателем оформляется и подается в Фонд заявление-расчет на выплату материального обеспечения работнику - на это отведено до 5 рабочих дней.

Именно с даты подачи заявления-расчета работодателем зависит дата финансирования больничных и декретных выплат.

После выплаты пособий работникам, страхователь обязан отчитаться об этом в Фонд социального страхования, подав форму «Сообщение о выплате средств застрахованным лицам».

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Расчет заработной платы и кадровое делопроизводство на предприятии

Необходимо понимать, что правильный и своевременный расчет заработной платы можно осуществить только на полных данных кадрового учета. Ведение кадрового делопроизводства является обязательным в соответствии с законодательством Украины.

С другой стороны, кадровая служба нуждается в полном, достоверном и своевременном учете заработной платы для составления как статистической и государственной, так и внутренней - управленческой отчетности.

^ Вернуться к началу статьи «Учет заработной платы в Украине»

Простые примеры расчета заработной платы и вознаграждения по гражданско-правовым договорам

Пример расчета заработной платы в Украине
Пример расчета вознаграждения по гражданско-правовым договорам в 2021 г.

Пример расчета заработной платы на 01.01.2021 г. (без индексации)

Работнику начислена в январе 2021 года заработная плата за месяц - 100 000,00 грн.

Расчет:

1. Рассчитываем сумму налога с доходов физических лиц (НДФЛ) (ранее назывался подоходным налогом), которая будет удержана из зарплаты работника:

100 000,00 грн. * 18% = 18 000,00 грн.

2. Рассчитываем сумму военного сбора, который будет удержан из заработной платы работника предприятия:

100 000,00 грн. * 1,5% = 1 500,00 грн.

3. Зарплата к выплате работнику за январь 2021 составляет:

100 000,00 – 18 000,00 (НДФЛ) - 1 500,00 (военный сбор) = 80 500,00 грн.

4. Предприятие производит начисление единого социального взноса на зарплату работника за январь 2021 г.

Для начисления единого социального взноса (ЕСВ) применяется предельный размер дохода, на который начисляется ЕСВ (с января 2021 г. составляет - 90 000 грн.).

90 000,00 грн. * 22% = 19 800,00 грн.

5. Отражение в бухгалтерском учете начисления и выплаты заработной платы за январь 2016 г. (с бухгалтерскими проводками)

^ К началу статьи «Учет заработной платы в Украине» ^^ К началу раздела «Простые примеры расчета зарплаты»

Пример расчета вознаграждения по договорам гражданско-правового характера в 2021 году

Физическому лицу в январе 2021 года начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера (гражданско-правовому договору) - 100 000,00 грн.

Расчет:

1. Рассчитываем сумму НДФЛ (налога с доходов физических лиц), которая будет удержана с вознаграждения по договору ГПХ:

100 000,00 грн. * 18% = 18 000,00 грн.

2. Рассчитываем военный сбор:

100 000,00 * 1,5% = 1 500,00 грн.

3. Вознаграждение по договору ГПХ к выплате за январь 2021 г. составляет:

100 000,00 – 18 000,00 (НДФЛ) - 1 500,00 (военный сбор) = 80 500,00 грн.

4. Предприятие производит начисления единого социального взноса на вознаграждение по договору ГПХ физического лица за январь 2021 г. (исходя из предельного дохода для начисления ЕСВ, который с января 2021 г. составляет - 90 000 грн.)

90 000 грн. * 22,00% = 19 800,00 грн.

5. Отражение в бухгалтерском учете начисления и выплаты вознаграждения по договору гражданско-правового характера за январь 2021 г. (бухгалтерские проводки)

^ К началу статьи «Учет заработной платы в Украине» ^^ К началу раздела «Простые примеры расчета зарплаты»

Внимание, последние редакции законов и других нормативных актов Украины Вы всегда можете найти на сайте Верховного Совета Украины.